【京税看点】个人有关税收试点政策解读——创业投资企业和天使投资

摘要: (来源:北京市地方税务局)

09-03 10:12 首页 北京地税


  为进一步落实创新驱动发展战略,促进创业投资持续健康发展,财政部、国家税务总局发布了《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(以下简称《通知》)。为有效落实税收优惠政策,朝阳区地税局进行归纳整理,个人所得税部分内容如下:

《通知》出台的背景

  2017年4月19日,国务院第169次常务会议确定实施6项减免税政策,为贯彻落实国务院决定,财政部、国家税务总局发布了《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号),规定自2017年7月1日起,将享受优惠的投资主体由公司制创投企业和合伙制创投企业的法人合伙人,扩大到个人投资者,通知明确了政策条件、管理要求、执行时间和试点地区,确保政策落到实处。

《通知》的主要内容

  (一)有限合伙制创业投资企业个人合伙人的税收优惠政策

  根据《通知》规定,有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  案例:某合伙创投企业2015年9月1日投资A初创科技型企业500万元。截至2017年9月1日,该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件(假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资)。张某是该合伙创投企业的个人合伙人,2017年12月31日,张某对该合伙创投企业实缴出资300万元,占全部合伙人实缴出资比例的5%。该合伙创投企业2017年实现经营所得200万元,张某分配比例为3%。则张某2017年实际抵扣投资额是多少?

  解析:该合伙创投企业截至2017年末,符合投资抵扣条件的投资共500万元,因此,合伙创投企业整个可抵扣投资额=500万元×70%=350万元,对张某来说,其可抵扣投资额=350万元×5%=17.5万元(张某对合伙创投企业的出资比例为5%)

  2017年度张某自合伙创投企业分得的经营所得=200万元×3%=6万元<17.5万元。

  张某2017年实际抵扣投资额为6万元,还有11.5万元(17.5万元-6万元)结转以后年度抵扣。

  (二)天使投资个人的税收优惠政策

  根据《通知》规定,天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。


(来源:北京市地方税务局



首页 - 北京地税 的更多文章: